新个税在实施过程中，民众遇到了不少的问题，比如年终奖、个税APP中房东信息的填报问题，尽管税局发布申报口径及视频实操方法，但有还是存在这样那样的问题。

而在新个税中劳务报酬尤为受到大家关注，毕竟它是许多人收入的重要组成部分！所以今天重点探讨居民个人劳务报酬如何判别及缴纳个税等相关问题。

什么是劳务报酬？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第六条第（二）项规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

备注：劳务报酬所得一定是针对自然人或个人（注意：个体工商户不是个人）从事以上税法。

根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》规定：用人单位与劳动者建立的劳务关系不是雇佣与被雇佣的关系。

直白一点，其实就是指除经营所得之外，个人独立从事非雇佣的各种收入，这里特别注意：临时工资不属于劳务报酬。

新个税下，劳务报酬如何缴纳个税？

新税制将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得。由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。个人进行年度汇算清缴。

注意：退税汇算清缴不强制，补税是必须的。

个人取得劳务报酬，不汇算清缴

会面临过什么？

多缴个税何止几倍！

预扣预缴时：收入额为每次收入减除费用后的余额，为应纳税所得额，通过居民劳务报酬所得预扣预缴累进税率计算个人所得税。其中，“收入不超过四千元的，费用按八百。每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。

劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二：

年度汇算清缴时：年度劳务报酬收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额，并入综合所得，收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，来进行3%~45%的累进税率计算个人所得税。

由于劳务报酬在预扣预缴时与年度汇算清缴时，收入额、扣除额、适用税率、计算方法不一样，所以缴纳的个税会存在很大的差异。

案例1：

小明在A公司工资薪金5000元/月，在B公司劳务费5000/月。那么在进行预扣预缴时，A公司需要操作的纳税金额为0元。小明在B公司需要预缴的纳税金额为800元=（5000 x （1-20%） x 20%）。小明每月需要缴纳800元的个税，累计每年需要缴纳9600元=（800 x 12）。

在个人年度汇算清缴的时候，根据综合所得计算方式，在不考虑三险一金及专项附加扣除的情况下，全年个人应缴纳所得额

=【5000元/月（工资薪金）x 12+5000元/月（劳务报酬）x 12 x (1-20%)】-60000元=48000元

全年个人应纳个税=48000（全年个人应缴纳所得额）10%（适用税率）-2520（速算扣除数）=2280元

退税额=9600元（预缴个税）-2280元（全年个人应纳个税）=7320元

以上案例表明：汇算清缴后，个人所得税实际税负下降了好几倍。

案例2：

小李在A，B，C三家公司，分别有劳务费用，各2000元/月。那么每月A，B，C三家公司在做每月预扣预缴的时候，所需要支付的纳税总金额为960元=（2000-800）x 20% x 3。累计每年需要缴纳11520元=（960 x 12）。

在个人在做年度汇算清缴的时候，

在不考虑专项扣除及专项附加扣除的情况下，全年个人应缴纳所得额

=【2000元/月（劳务报酬）x 12 x 3 (1-20%)】-60000元=-2400元

全年个人应纳个税=0元

退税额=11520元（预缴个税）-0元（全年个人应纳个税）=11520元

以上案例表明： 汇算清缴后，个人实际税负降至0元。

劳务报酬采取先分后合这样的计算方式，这就相当于我每个月提前把税先攒在国家得小金库中，年度汇算清缴得时候再退回来得节奏。

对于那些长期依靠劳务收入人群来说，不做汇算清缴，将会多缴好几倍的个税。而且以上案例还是在没有计算任何三险一金扣除以及专项附加扣除的情形下。如果计算的话会更吓人！

汇算清缴纳税申报流程一览

一、取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

1、从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

2、取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除三险一金的余额超过6万元；

二、汇算清缴时间

取得个人所得的次年3月1日至6月30日内。

三、纳税申报地点

四、申报资料

1、报送《个人所得税年度自行纳税申报表》

2、准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

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