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代开发票，到底如何正确扣缴个税？

百家作者：CMA 2019-05-02 11:04:33

?案例?

我们单位找了一个私人包工头做了一个工程，该包工头是个人，不能自己开票，然后他在税务局代开了3%的工程服务发票给我们，那我们在支付其工程款时候还需要代扣代缴其个人所得税吗？

1、? 经营所得支付方无需履行代扣代缴义务

《中华人民共和国个人所得税法》规定，应该缴纳个人所得税的个人所得一共有九项。

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

而国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：　　

（一）工资、薪金所得；　　

（二）劳务报酬所得；　　

（三）稿酬所得；　　

（四）特许权使用费所得：　　

（五）利息、股息、红利所得；　　

（六）财产租赁所得；　　

（七）财产转让所得；　　

（八）偶然所得。

我们一对比，可以发现，只有经营所得不属于实行个人所得税全员全额扣除申报的范围。

什么意思呢？也就是说，扣缴义务人在向个人支付所得时候，如果属于实行全员全额扣除范围的所得，扣缴义务人应该依法代扣代缴其个人所得税。

我们平时接触比较多的就是工资薪金，所以我们对工资薪金代扣代缴个人所得税并不陌生。但是实际上，扣缴义务人在支付包括劳务报酬，稿酬所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得的时候都应该履行代扣代缴义务。

全员全额申报，也就是说，不管支付金额大小，扣缴义务人应该向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

所以问题的关键来了，对方提供了工资薪金、租赁服务这些都非常好判断，但是给你提供了的服务是劳务报酬还是经营所得，这还真的不好判断。

不好判断也得判断啊，不然怎么交税，那我们怎么判断呢？第一，当然是可以从定义上来区分。

比如《个人所得税法实施条例》明确规定了

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

定义是有，但是感觉还是很模糊，你比如劳务报酬规定个人从事咨询所得可以是劳务报酬，但是经营所得里面也有个人依法从事咨询取得的所得。所以往往一个人提供的有偿服务到底是劳务报酬还是经营所得，在实践中多少还是存在争议。

当然，如果你本就是注册的个体户，那这就没什么争议，你肯定按经营所得缴纳个人所得税。

但是如果你是个人，这还真的不好判断。最简单的方式就是让税务局帮忙判断，他们在代开发票时候会按相应的税目来代扣个税。我们看完税证明上的税目来相应的处理。