好多会计存在的误区：一笔费用发生了，何时来了发票，何时计入费用！

案例：

2020年12月份公司装修了办公室，花费10万元，由于各种原因，这个月没法取得发票了，估计2021年春节后能够取得来装修费发票，我们公司也只能等待取得发票后付款。

请问：

12月份我是否需要做账入费用？还是等到明年来了发票再入账费用？今年没有取得发票该笔费用能否税前扣除？

答复：

1、这个月12月份计提费用

借：管理费用-装修费 ??? 10万元

贷：其他应付款-装修队 ? 10万元

2、等到明年假设在2020年5月31日汇算清缴之前发票到达并付款，冲销原来计提凭证：

借：管理费用-装修费 ????-10万元

贷：其他应付款-装修队 ??-10万元

根据取得的发票据实入账：

借：管理费用-装修费 ??? 10万元

贷：银行存款 ????????? 10万元

提醒：

1、企业入账成本费用，应根据权责发生制核算原则和业务实质入账，而不是根据是否到票。

2、今年实际发生而且已经计提的费用，只要是次年汇算清缴之前取得发票，该笔费用仍然可以在费用发生年度税前扣除。

参考：

国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：

六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。