老板名下有好几个公司，这些公司之间经常无偿借款，是否有税务风险？

疑问：

老板名下有好几个公司，这些公司之间经常无偿借款，是否有税务风险？

答复：

是的，不仅仅增值税上有视同销售的风险，企业所得税也存在关联企业之间往来不符合独立交易原则，有被税务机关核定应税所得额的风险。

提醒一：

无偿借款，也要视同销售贷款服务，从借款之日按照同期贷款利率计息并计算缴纳增值税。

提醒二：

提醒大家，以后企业间借款的时候建议有偿借款，签订借款合同或者协议。

合同中约定利率，并把收取利息的时日约定的期限长一些，因为不论是增值税还是企业所得税，利息收入都按合同约定的时间确认。

因此，约定的付息日之前，没有增值税和企业所得税的风险。

参考一：

来源：北京市税务局

日期：2021-01-12

集团内单位之间的资金无偿借贷行为在企业所得税上如何处理？

答：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十三条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整”。

企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，应遵循上述规定处理。

参考二：

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，企业向个人股东提供借款，属于将资金贷与他人使用而取得利息收入的贷款服务。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

参考三：

《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定：“企业与关联方的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税所得额的，税务机关可以按照符合独立交易原则的定价原则和方法进行调整”。

参考四：

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条　纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。

参考五：

根据《企业所得税实施条例》第十八条规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

参考六：

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税【2016】36号） 

第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。