应付职工薪酬、社保的账务处理

 一、一般设置的明细科目

    应付职工薪酬明细科目的设置可以根据公司情况，按照使用方便原则来设置。应付职工薪酬明细科目一般包含：“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“非货币性福利”“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润分享计划”、“设定提存计划”、“设定受益计划义务”、“辞退福利”等。

二、核算原则

 1、 一切用于职工的开支都属于应付职工薪酬核算范围。

2、社保、公积金无论个人承担还是公司承担都属于应付职工薪酬核算范围。

  3、社保与公积金属于非纳税项，计算个税时应提前扣除。

  4、职工福利、津贴、非货币性福利、辞退福利都是个税应税项目，公司需要大叫代扣。

   5、残疾人就业保障金不属于职工薪酬核算范围，直接计入管理费用即可。

   6、应付职工薪酬按部门归集，办公室岗位归集管理费用；销售部分归入“销售费用”；车间工人归入“生产成本”；辅助生产工人归入“制造费用”；研究人员归入“研发费用”；施工人员归入“在建工程”。

三、分录

1、计提工资时

借：管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等（根据员工岗位计提）

  贷：应付职工薪酬——基本工资

2、计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)

借：管理费用(同上，为方便处理一下全部使用管理费用)

  贷：应付职工薪酬——社保（企业）

3、计提公积金

借：管理费用--住房公积金(单位部分)

 贷：应付职工薪酬--住房公积金(单位部分)

4、计提带薪缺勤

非累积性带薪缺勤

借：管理费用

  贷：应付职工薪酬——带薪缺勤

累积带薪缺勤计提（权利发生时）

借：管理费用

  贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤

结转

 借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤

   贷：其他应付款——XX年休假等

累积带薪缺勤发生时，直接在工资发放环节补

  借：其他应付款——XX年休假（与当月工资合并计提个税）

    贷：银行存款

【例1】员工工资10000元，扣社保1023元，公积金1200元，个税83.31元，实发7693.69元员工迟到扣款100元，月底统一购买办公室零食。则税前工资10000元，扣社保1023元，公积金1200元，个税83.31元，扣款100，实发7593.69元。

借：管理费用-工资 10000

       贷：应付职工薪酬-工资 10000

借：应付职工薪酬-工资 10000

       贷：其他应付款-社保 1023

       贷：其他应付款-住房公积金 1200

       贷：应交税费-个人所得税 83.31

       贷：其他应付款-迟到扣款 100

      贷：银行存款 7593.69

【例2】员工工资10000元，扣社保1023元，公积金1200元，个税83.31元，扣房租1000元，实发6693.69元

借：管理费用-工资 10000

      贷：应付职工薪酬-工资 10000

借：应付职工薪酬-工资 10000

       贷：其他应付款-社保 1023                 

       贷：其他应付款-住房公积金 1200          

      贷：应交税费-个人所得税 83.31

       贷：其他应付款-代扣房租 1000

       贷：银行存款 6693.69

 借：管理费用-福利费 -1000

       贷：其他应付款-房租 -1000

工资的账务处理-社保公积金全部由公司负担

【例3】员工工资10000元，个人负担的社保1023元和公积金1200元由公司承担，个税150元，实发9850元。将社保和公积金2223元先加到工资中，再扣回，员工到手工资不变。

借：管理费用-工资 12223

       贷：应付职工薪酬-工资 12223

借：应付职工薪酬-工资 12223

      贷：其他应付款-社保 1023

      贷：其他应付款-住房公积金 1200

      贷：应交税费-个人所得税 150

      贷：银行存款 9850