看《狂飙》，学审计：做好银行内部审计的四点感悟

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作者 l 刘乐荣   编辑 l ZT少鹏

出品 l 信贷风险管理

近期，反黑题材电视剧《狂飙》热播，不管是尺度，还是剧情及演技都深受广大观众的好评，冲上几乎所有传播平台话题和流量的前列。笔者作为一名多年从事银行内部审计的人员，从《狂飙》播放到结束，每集必看，部分情节还会多次观看，真是越看越喜欢，细细体会，慢慢领悟，情不自禁被《狂飙》背后的专业水平所折服，在此与广大银行内部审计同仁分享本人四点感悟。

《狂飙》电视局开篇，在扫黑除恶斗争的表彰大会上，临江省政法委书记就提到了下一阶段的任务，要把扫黑除恶斗争常态化，对政法队伍进行教育整顿。这说明要不断巩固扫黑除恶斗争的效果，关键还是要建立健全常态化机制，不仅要扫黑除恶，也要打伞破网，更要持续加强政法队伍的教育整顿。

京海作为临江省的模范城市，也是这次扫黑除黑行动中排头兵，不但清除了盘踞多年的黑恶势力，还缴获了大量的资金,面上看成绩不小，但在打伞破网方面成绩几乎为零，没有官员因此落网，这也是指导组进驻京海后问的第一个让京海高官无法回答的问题；强盛集团作为省里数一数二的知名企业，虽然有不少举报材料，二十余年来，省里也多次下来检查，每次来了也都查了不少问题，但最终结果都是强盛集团不仅没有受到影响，反而发展的更好，影响面更大。这也是指导组组长徐忠在剧中多次提到，这次指导组工作关键就是要把扫黑除恶常态化。

正如扫黑除恶需要常态化，银行内部审计工作要取得成效，也是如此，应建立常态化审计机制，将审计工作融入到银行公司治理的中去，这点对于中小银行内部审计尤为如此，具体而言可以从以下三方面入手：一是服务发展大局，围绕银行中心工作开展审计工作，银行内部审计根本目的还是促进发展，审计各项工作都要以此作为出发点；二是建立健全全覆盖审计监督机制，让每位员工时刻都能感受到审计监督存在，敬畏审计，不敢违规，如不良或风险贷款必审、员工行为规范必审、关联交易必审、大额贷款必审等；三是以风险为导向组织实施审计，不仅要审计业务风险，也要查清风险控制机制问题，更为重要的是要查清风险背后的人的问题。

为了查清强盛集团的问题，由于和强盛集团往来较多的市政协主席龚开疆心理素质很差，指导组计划以其作为突破口入手调查，结果指导组刚进点，龚开疆因为紧张过度旧病复发而死亡；因为龚开疆死亡，指导组进点后便着手梳理其负责工程项目，查到龚开疆生前违规审批了强盛集团对泥螺村旧城改造的项目，只有少数村民签字，强盛集团就顺利拿到了批文，只是结果在查泥螺村旧城改造项目时中了高启强设定的圈套，不得不无功而返；这时指导组再次变换突破口，转向查情侣街暴力违规收租问题，终于取得一点突破，抓获唐小虎一个的马仔王帅；由于对王帅的审讯仍然无法获得唐小虎犯罪证据，指导组又一次变化突破口，从除恶转向打伞破网，锁定负责情侣街治安的派出所，最终查实派出所所长陆鹏收受贿赂高达400多万。

虽然指导组顺着龚开疆这条线下，虽然最终只查实了一个派出所所长受贿问题，但指导组组长徐忠据此判断强盛集团问题的复杂性，打伞破网的艰巨性。

指导组在查唐小龙问题时，几乎按照同样的思路，从唐小龙放高利贷作为突破口，查实后又以唐小龙组织卖淫作为突破口牵出公安局内鬼，即刑警队队长张彪。

总的来说，指导组在调查强盛集团问题时，基本上都是先选择突破口，再顺藤摸瓜，遇到困难不断变换突破口，最终抓获了唐小龙，震慑了高启强，让其更加紧张，同时在打伞破网方面也有不小收获。在开展相关审计项目时，银行内部审计同样也可借鉴指导组的查案手法：一是在审计重大违规问题或风险时，一定事先选择好合适的突破口，可以按照先外后内、先非核心后核心，从薄弱环节入手，打开突破口，再顺藤摸瓜；二是审计过程中要适时变换突破口，从业务到人、从一笔业务到另外一笔业务、从一个环节到另外一个环节、从行内到行外等，不断切换突破口，查清问题，剖析深层次原因；三是一旦突破口打开，一定要穷追猛打，彻查到底，将所有问题全部查清，如审计发现用违规操作的核心账户，那么需要将这个核心账户所有交易记录进行审计分析，涉及到业务进行全面审计。

审计谈话不仅是核实审计线索、获取审计证据的重要审计程序，而且还是震慑及教育违规人员、确定审计权威的重要方式。公安、纪委等执法机关的审训与审计谈话目的及作用几乎相同，《狂飙》剧中有三个审讯谈话情景所用到的技巧，对于银行内部审计谈话具有很好的借鉴意义：

情景一：指导组在调查由唐小虎负责的情侣街项目时，将辖内派出所所长陆鹏带到审讯室，当安欣刚开始问话，陆鹏矢口否认，这时安欣没有过多说话，而是直接离开审讯室，在审讯室门打开时，派出所其他警察正好从审讯室门口经过，陆鹏连忙问了句“所里的人都来了啊？”，安欣只是轻飘飘的来了句“恩，所里这点事，就算你不说，他们要立功从轻处罚，肯定也会说的”，在这种情况下，陆鹏全盘说出收取唐小虎马仔王帅好处的违法事项。

情景二：安欣通过调查唐小龙卖淫违法行为，牵出了公安局内鬼刑警队队长张彪，安欣与张彪的对话堪称经典，当安欣要求张彪交出第二手机时，张彪情绪激动，矢口否认，先是推脱是指导组里的人泄密，然后再推脱是自己下属泄密，这时安欣抛出第一个证据“今天要抓捕唐小龙，只告诉他一个人”，这时张彪情绪更加激动，安欣继续用犀利的眼神盯着张彪同时，抛出了第二个致命证据“过去五年，你老婆银行账户多次收到来自唐小龙的转账”，在这种情况之下，张彪只能交出第二个手机。

情景三：指导组组长徐忠在劝降杨健时，通过用杨健之前在禁毒队定下点名报道规则，让公安局禁毒队成员到场以此点名报道，成功劝降杨健。（注：笔者在看这段情节也是深受感动）

三个情景用到了三个审讯技巧，即分化瓦解、堵截后路、高度认同，其核心都是建立信任基础上展开。银行内部审计工作都是以本行员工打交道，如果审计谈话不到位或存在重大失误，不仅不利于当前审计问题的核实，更为重要的是严重有损审计权威，不利于日后审计工作开展。为此，银行内部审计谈话需要注意以下三个事项：一是以信任为基础开展审计，谈话目的就是为了查清问题，始终要保持在人格平等的条件下开展谈话，谈话过程中始终保持客观、理智、合理分析判断，同时也要让被审计人员明白，只有配合查清问题，才能获得领导的信任，才有机会获得最轻的处罚；二是审计谈话前准备工作需要更加充分，全面掌握拟核实的问题来龙去脉、被谈话对象更多的个人信息等，并对谈话对象可能的反映做好预案；三是始终掌控审计谈话的节奏及主动权，审计谈话必须有利于审计工作的开展，在具体实施过程中，要按照设定的节奏进行审计谈话，一旦被谈话对象偏离谈话方向，应及时拉回到正常审计谈话轨道。

正所谓道高一尺魔高一丈，有些违规不再像以前那样简单、粗暴、直接。正如《狂飙》剧中唐小龙放高利贷手法完全不同于常规的做法，合规利息按照纸面合同执行，唐小龙通过从贵州购买4元低价酒，然后在淘宝上标价2999元，要求借款人从淘宝上购买该酒，为此唐小龙还向借款人开具发票，以合规形式收取高额利息。这种操作确实高明，用购买关系来掩盖收取高额利息的本质，具有较大隐蔽性，大大增加查证的难度。

相对政府审计以及政府部门的监督检查，银行内部审计获取信息的渠道一般局限于内部，很多时候很难要像执法机关那样完整做实证据链。违规就是违规，不管手法有多高明，设计有多复杂，只要做了就会留下痕迹，按照相关性原则对这些痕迹深入分析，定能揭示问题所在：一是以相关性原则确定审计重点，审计重点直接关乎审计质量，可以将应该有关联的但实际不关联作为审计重点，如一个新设支行，除了个别老员工外都是新员工，但是业务增长非常快，超出正常水平，一个机构或员工业务增长很快，但是相关人员并不那么忙碌，这些不相关、不配备的情况都可以作为审计重点；二是以相关性原则收集审计证据，在当前银行强监管的背景下，银行员工都具有较强的规避意识，很多时候都不会留下直接证据，在这种情况之下，必须按照相关性原则去收集审计证据，如唐小龙放高利贷事项，首先要收集借款人购买酒与借款存在关联、卖酒行为与唐小龙存在关联，然后再去调查酒的价格是否背离酒的价值；三是以相关性原则破解审计问责难，相对审计利益输送问题等员工行为规范问题，审计查清业务违规问题相对较为容易，一旦审计发现员工经办的业务存在较大或明显异常时，由于这个异常与员工业务能力严重不相关、不配备，这时可以考虑加重问责，既提高员工违规成本，也能强化审计威慑力。

建立健全常态化审计机制是核心，打开审计突破口、提升审计谈话效果、坚持关联性原则是具体实施措施。当魔高一丈之后，我们银行审计人员必须更进一步，才能发挥出审计监督作用，这也是笔者长期坚持研究各类银行案件，向国家审计署学习审计理念、方法技术，向公安、纪委学习查案技巧的原因所在。

笔者微信号为dragonllr,欢迎广大同仁一起探讨审计方法技巧、银行风险管控理念及措施等内容。

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